Nya 3:12-reglerna: det här behöver ägare i fåmansbolag förstå före årsskiftet

Vad är gränsbeloppet?

Gränsbeloppet avgör hur stor del av utdelning eller kapitalvinst på kvalificerade aktier som kan beskattas i inkomstslaget kapital enligt 3:12-reglerna. Utdelning inom gränsbeloppet beskattas i praktiken med 20 procent. Belopp över gränsbeloppet kan helt eller delvis beskattas som tjänst.

Därför är K10 inte bara en deklarationsbilaga. Den är ett register över ditt sparade utdelningsutrymme och ett viktigt underlag för framtida utdelning eller försäljning.

En enda beräkningsregel ersätter två

Tidigare valde delägaren mellan förenklingsregeln och huvudregeln. Från inkomstår 2026 finns en gemensam modell. Gränsbeloppet kan bestå av din andel av grundbeloppet, lönebaserat utrymme, ränta på den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kronor samt sparat utdelningsutrymme.

För inkomstår 2026 är det totala grundbeloppet 322 400 kronor, vilket motsvarar fyra inkomstbasbelopp. Äger flera personer aktier fördelas beloppet utifrån ägandet. Äger du kvalificerade aktier i flera företag måste fördelningen hanteras korrekt.

Lönekravet och fyrprocentskravet tas bort

Det tidigare kapitalandelskravet på fyra procent och det särskilda löneuttagskravet har tagits bort. Det betyder att fler delägare kan räkna på ett lönebaserat utrymme.

Det lönebaserade utrymmet är 50 procent av den del av delägarens andel av löneunderlaget som överstiger åtta inkomstbasbelopp. För inkomstår 2026 är avdraget 644 800 kronor. Formeln är i förenklad form: löneunderlag multiplicerat med ägarandel, minus 644 800 kronor, multiplicerat med 50 procent.

Det finns fortfarande ett tak. Utrymmet får inte överstiga 50 gånger den kontanta ersättning som du eller en närstående fått från företaget och dess dotterföretag under föregående år. Ett visst löneuttag kan därför fortfarande ha stor betydelse.

Sparat utdelningsutrymme räknas inte längre upp

Sparat utdelningsutrymme får fortfarande föras vidare, men från deklarationen 2027 räknas det inte längre upp med ränta. Har du stora sparade belopp är det viktigt att de är korrekt dokumenterade från tidigare K10-blanketter.

Det är också klokt att lämna K10 även år utan utdelning. Annars kan det bli svårt att i efterhand visa hur utrymmet har byggts upp.

Ränta bara på omkostnadsbelopp över 100 000 kronor

Den räntebaserade delen beräknas från och med 2026 bara på den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kronor. För inkomstår 2026 är räntan 11,55 procent på den överskjutande delen.

För många små bolag med ett aktiekapital på 25 000 kronor ger denna del inget tillskott. Vid större investeringar i aktierna eller komplicerad ägarhistorik kan den däremot få betydelse.

Vad du bör göra före den 31 december

Kontrollera ägarbilden och att förändringar är anmälda. Samla uppgifter om kontanta löner i bolaget och dotterföretag. Stäm av ditt eget och närståendes löneuttag. Säkerställ att tidigare K10-blanketter och sparat utdelningsutrymme är korrekta. Bedöm planerad utdelning tillsammans med bolagets fria egna kapital och försiktighetsregeln.

Undvik att fatta beslut utifrån ett enda schablonbelopp. Ägarandel, flera bolag, makar, dotterföretag och förändringar under året kan påverka beräkningen.

Viktigt om 2027

Vissa bakåtblickande tidsperioder i 3:12-reglerna förkortas från fem till fyra år för beskattningsår som börjar efter den 31 december 2026. Det kan få betydelse vid bland annat träda, ägarförändringar och bedömning av kvalificerade andelar. Sådana situationer bör analyseras individuellt.